| 一天学好会计中级职称考试的《经济法》妙方 |
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一天学好会计中级职称考试的《经济法》妙方
经济法公式
一 增值税
1. 视同销售行为
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
属应征消费税组成价格应加计消费税额
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1－消费税税率）
2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额）
委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率
3. 增值税应纳税额
应纳税额=当期销项税额 –当期进项税额
4. 小规模纳税人应纳税额
应纳税额=销售额*征收率 （销售额不含收取的增值税）
5. 进口货物应纳税额计算
应纳税额=组成计税价格*税率
组成计税价格=关税完税价+关税+消费税
6. 出口不予退税货物应纳增值税
应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额
7. 外贸进出口公司退税
应退税额=出口货物购进金额*退税率
=出口货物进项税额 –出口货物不予退税税额
出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率）
8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额
当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 –出口退税率）
a.本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负
① 应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
② 应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=应纳税额绝对值
③ 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额
9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口
应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
10.外贸企业进料加工方式出口货物
应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税）
11.生产企业进料加工贸易方式出口货物
当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*（征税税率-退税率）
其余计算步骤按免，抵，退
二。消费税
1. 从价计税
（1）销售额不含增值税
应纳税额=销售额*税率
（2）销售额含增值税
应纳税额=[含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） ]*消费税率
（3）自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税率
（4）委托加工没有同类销售价格
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税率
（5）进口应税消费品
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
应纳税款=组成计税价格*销售税税率
2. 从量定额征收
应纳税额=销售数量*单位税率
三。营业税
1.提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额
计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）
2.应纳税额
应纳税额=营业额*税率
四。关税
1.完税价格
（1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收
每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48
（2）转让出售进口减免税货物
完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/（管理年限*12）]
（3） 出口货物完税价格
出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）
（4） 进口货物国内市场价格倒扣法
完税价格=国内批发价/[（1+进口关税税率）/（1-代征国内税率）+20%]
2.应纳税额
（1）从价税
应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率
（2）从量税
应纳税额=应税进（出）口货物数量*关税单位税率
（3）复合税
应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率
五。所得税
1. 企业所得税计算
应纳税额=应纳税所得*税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额
（1）纳税人境外已纳税款的抵扣
① 分国（地区）不分项抵扣法
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法规定计算的应纳税所得*（来源于某国（地区）的所得额/境内外所得总额）
② 定率抵扣法
不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%比例抵扣
（2）联营企业生产经营所得（先就地纳税，投资方税率>联营企业税率补缴所得税，反之不退还）
来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/（1-联营企业所得税税率）
应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率
应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额
2.外商投资企业和外国企业所得税
a.应纳税所得
（1） 制造业
应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）
产品销售净额=本期销售总额-（销货退回+销售折让）
产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存
本期产品成本=本期生产成本+期初半成品，在产品盘存-期末半成品，在产品盘存
本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用
（2） 商业
应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货成本+管理费用+财务费用）
销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）
销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存
（3） 服务业
应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）
（4） 其他业务参照以上公式
b.所得税计算
（1）季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率
季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率
（2）年终汇算清缴所得税
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率
境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外所得总额
全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-1~4季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额
全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率
全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-1~4季度已预缴地方税的税税额
（3）再投资退税额
再投资退税额=再投资额/[1-（原实际适用企业所得税率+地方所得税率）]*原实际适用的企业所得税率税率*退税率
企业所得税率30%，地方所得税率3[1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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